Зарубежные активы.

Что изменилось с 2021 года?

Влияние COVID-19 на современные реалии

С начала 2020 года мы наблюдали, вероятно, самые масштабные изменения в международном налоговом праве и законодательстве РФ за последнее десятилетие. Пандемия внесла свои коррективы в развитие стран и налоговое планирование отдельных физических лиц, а также заставила пересмотреть планы по передвижению и перемещению активов. 

Многие уже предприняли ряд шагов по изменению структуры владения активами или переходу на специальный режим налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК) самостоятельно или с помощью профессиональных консультантов.

Тем, кто еще только задумывается о налоговой составляющей своего будущего, данный материал должен помочь принять правильное решение.

Новшества в налоговом администрировании

Создана Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы

по крупнейшим налогоплательщикам — физическим лицам No 10 (на официальном сайте информация на данный момент отсутствует).

Единственным опубликованным официальным критерием отнесения физического лица к крупнейшим налогоплательщикам является получение им суммарного дохода в размере свыше 500 млн руб. за два года из предшествующих четырех лет.

К физическим лицам, подлежащим налоговому администрированию в межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, относятся также физические лица, которые не подпадают под установленные

критерии, но в отношении которых ФНС России принято решение об отнесении к категории крупнейших налогоплательщиков (основания и критерии не уточняются).

Денонсация международных соглашений об избежании двойного налогообложения

Напомним, что 25 марта 2020 года Президент РФ в своем обращении к гражданам предложил ряд экономических мер. Среди них он выделил то, что все выплаты доходов в виде процентов и дивидендов, направляемые от российских источников в иностранные юрисдикции, должны облагаться налогом по той же ставке, по которой облагаются дивиденды, выплачиваемые в пользу физлиц — нерезидентов РФ, то есть 15%.

Президент поручил внести соответствующие правки в действующие соглашения об избежании двойного налогообложения с рядом стран, особенно с теми юрисдикциями, в которые происходит наиболее существенный отток денежных средств из России.

В 2020 году были пересмотрены соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и рядом стран (Кипр, Люксембург и Мальта) применительно к увеличению ставки налога у источника до 15% в отношении доходов в виде дивидендов и процентов.

При этом был выделен ряд исключений, в соответствии с которыми в отношении некоторых доходов в виде дивидендов и процентов будет применяться льготная ставка в размере 5%. Такие исключения предусмотрены для институциональных инвестиций и публичных компаний.

Одновременно с этим России не удалось договориться об изменении правил налогообложения с Нидерландами, вследствие чего с 1 января 2022 года перестанет действовать заключенное ранее с этой страной соглашение об избежании двойного налогообложения.

Таким образом, ожидается, что изменения в международные соглашения к 2022-2023 году исключат возможность выводить прибыль из России, уплачивая налог по эффективной ставке в 2-3%, кроме исключительных случаев.

Не только данный фактор, но и начало применения многосторонней конвенции, обязанности по раскрытию трансграничных сделок (MDR), вопросы применения требований к уровню присутствия (substance requirements) не только

в офшорных юрисдикциях — все это необходимо уже сейчас учитывать при решении вопросов о структурировании бизнеса.

Там, где оценка примерных затрат на выполнение требований в отношении компаний/бизнеса показывает нецелесообразность текущей структуры владения и инвестирования, можно рассмотреть варианты ее изменения с учетом вопросов налогообложения и прочих последствий, в том числе применение сквозного подхода, редомициляцию в САР, российское налоговое резидентство и прочее.

Также напомним, что вы можете воспользоваться бесплатной консультацией по международному налоговому и юридическому праву с экспертом ARAVANA, оставьте Ваши контактные данные ниже и мы свяжемся с Вами в ближайшее время.