Частное благосостояние

1 июля Президент РФ подписал закон о личных фондах, позволяющий передавать частные или семейные активы под управление с целью их сохранения и дальнейшего распределения бенефициарам.

Эксперты ALTHAUS Private Tax не раз отмечали острую нехватку инструментов семейно-наследственного планирования в российском праве. Возможно, этот пробел сможет частично восполнить новое законодательство.

Российский личный фонд берет за основу концепцию частного семейного фонда (private family foundation), создаваемого по праву некоторых европейских юрисдикций. Такие фонды, в частности, есть в Лихтенштейне, Австрии и Нидерландах. Их цель – управление переданным капиталом, его сохранение и распределение между бенефициарами в том порядке, который заранее предусмотрел учредитель.

Что же представляет собой личный фонд в России? Согласно новому закону, личный фонд – это некоммерческая организация, которая регистрируется как обычная компания в ЕГРЮЛ.

Учредитель (владелец активов) передает такие активы в фонд и с момента передачи перестает быть их собственником – право собственности переходит к фонду. Фонд, в свою очередь, не имеет акционеров, пайщиков, дольщиков и иных участников – то есть, он никому не принадлежит.

Кто может быть бенефициаром? Бенефициарами могут быть любые лица, кроме коммерческих организаций.

Как осуществляется управление активами в фонде? Управление фондом осуществляется исполнительным органом (единоличным или коллегиальным – в зарубежных юрисдикциях это обычно совет) согласно уставу и правилам управления (по сути, это два основных документа, регулирующих функционирование фонда). Ни учредитель, ни бенефициары не могут входить в состав совета фонда, так как должен соблюдаться принцип беспристрастности при управлении активами.

Можно ли менять устав и правила управления, если цели и намерения учредителя

поменялись? Устав и правила управления можно менять при жизни учредителя неограниченное количество раз. После наступления у учредителя наследственного события изменить эти документы не получится – разве что через суд в ряде очень специфических случаев.

Кто-то контролирует работу исполнительного органа фонда? Закон предполагает возможность назначать дополнительные органы фонда, как то: высший исполнительный орган, попечительский совет или надзорный орган (аналог протектора траста или фонда за рубежом). В эти дополнительные органы уже могут входить и учредитель, и бенефициары.

Как распределяются активы и доходы из фонда? Распределения в адрес бенефициаров могут осуществляться из фонда по заранее написанным правилам: это может быть наступление определенных событий, выполнение каких-то условия и т.д.

Особенности российской модели

Несмотря на концептуальную схожесть российской модели с ее зарубежными аналогами, у российского личного фонда будут свои особенности:

Несмотря на то, что учредитель передает фонду право собственности на активы, он

продолжает нести субсидиарную ответственность по обязательствам такого фонда, а фонд, в свою очередь, продолжает нести субсидиарную ответственность по обязательствам своего учредителя в течение 3 лет с даты создания фонда (в некоторых случаях – 5 лет).

Минимальная стоимость активов для внесения в фонд составит 100 млн. рублей (если это не наличные средства или торгуемые ценные бумаги, потребуется сделать независимую оценку).

Остается неясным вопрос с обязательной долей в наследстве. В случае, если наследник на обязательную долю отсутствует в числе бенефициаров фонда, а у учредителя нет другой наследственной массы, на которую обязательный наследник мог бы претендовать, будет ли он иметь право на какую-либо часть имущества и доходов фонда?

Также неясным остается вопрос налогообложения доходов как самого фонда, так и

распределений из него в адрес бенефициаров. За рубежом доходы таких структур налогами обычно не облагаются, но в НК РФ в этой части изменений пока не вносилось. Если придерживаться стандартного порядка, то фонд должен будет платить налоги со своих доходов (в частности, налог на прибыль) как обычная компания, а бенефициары заплатят НДФЛ со всех полученных ими выплат.

Aravana Capital Management предоставляет сопутствующие нефинансовые услуги.

Подпишитесь на дайджест ARAVANA WEEKLY, чтобы не пропустить самые важные новости
в сфере налогообложения, юриспруденции, арт-рынка и прочих направлений в рамках Lifestyle.